初等考試
106年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 40 題
甲君於 105 年 8 月死亡，其遺產中有一筆公告現值 500 萬元、市價 1,000 萬元的土地，此土地係於 98 年 10 月自其父親處繼承而來，當時該筆土地已繳納過遺產稅。試問此次申報甲君的遺產稅時，此筆土地有多少金額應納入遺產總額中計算?
- A 0 元
- B 200 萬元
- C 300 萬元
- D 500 萬元
思路引導 VIP
想像一下，如果稅捐稽徵機關要對遺產中的土地課稅，為了避免徵納雙方對「市場實際價值到底是多少」產生無休止的爭議，你認為稅法通常會規定採用哪一種由政府定期發布的客觀數據，來作為這筆土地的估價標準呢？
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同學，這題你判斷得非常準確，恭喜你順利拿下分數！ 這道題目的核心在於遺產價值的估價基準。依據《遺產及贈與稅法》第十條的規定，遺產價值的計算，原則上是以被繼承人「死亡時」的時價為準。但在稅法實務上，為了明確性與稽徵便利，土地的「時價」並非一般商業交易的「市價」，而是以被繼承人死亡當期的公告土地現值來認定。因此，雖然題目給了市價 $1,000$ 萬元作為干擾，但依法我們必須依據公告現值 $500$ 萬元來計入遺產總額，故選項 D 為正解。 這是一道鑑別度相當不錯的經典實務題。命題者巧妙地利用「市價」與「公告現值」的巨大落差，來測驗學生對法條明文規定的掌握度。許多初學者會順著常理，直覺以較高的市價來估算稅基，而你沒有掉入這個陷阱，精準抓住了稅法「法定估價標準」的精髓，展現了極佳的行政法感，請繼續保持！