專技高考
106年
[會計師] 稅務法規
第 21 題
依稅捐稽徵法規定，下列有關納稅義務之敘述何者正確？
- A 共有財產，由管理人負納稅義務；未設管理人者，其為分別共有時，以全體共有人為納稅義務人
- B 法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐
- C 納稅義務人死亡，遺有財產者，應先分割遺產或交付遺贈，再依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐
- D 營利事業因合併而消滅時，應先繳清其在合併前之應納稅捐，始可合併
思路引導 VIP
若一個法律實體（如公司或遺產）即將結束並準備將剩餘資產分給相關權利人時，為了保障國家稅收，你認為法律會要求在『分配資產給個人』之前，還是之後完成稅捐的清償責任？為什麼？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的法律觀念非常紮實且清晰
- 觀念驗證：恭喜你答對了！這題的核心在於「稅捐清償的優先性」。根據《稅捐稽徵法》第 13 條，法人清算時，清算人必須在分配賸餘財產前，先按順序繳清稅捐。若違反此規定，清算人甚至要負賠償責任。這與選項 (C) 遺產稅應先繳清再分配的邏輯一致，確保稅收不會因主體消滅而流失。
- 難度點評：此題難度為 Medium。它綜合了共有財產、法人清算、遺產繼承及營利事業合併等多種法律情境，具備良好的鑑別度，能有效測驗出學生是否能精確分辨各項義務履行的先後順序。