初等考試
107年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 13 題
下列有關營利事業房地交易所得合一課稅之敘述，何者正確？
- A 交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算 30 日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報
- B 總機構在中華民國境外，交易中華民國境內之房屋、土地，其交易所得額適用之最低稅率為 35%
- C 持有房屋、土地之期間超過 2 年，未逾 10 年者，稅率為 20%
- D 房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用，以及根據土地稅法規定繳納之土地增值稅後之餘額為所得額
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請試著從「稅制公平」與「行政效率」的角度思考：如果一家在台灣沒有長期據點的外國公司突然賣掉台灣的房產，政府為了防止熱錢投機，在稅率設定上會比照一般國內公司逐級課稅，還是傾向設定一個較高的固定門檻？此外，為了避免與現有的「土地增值稅」針對同一塊漲價價值重複課稅，法條設計上應該扣除的是『稅金本身』，還是『已經被計入漲價的那個額度』呢？
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這顯示你對營利事業與個人在稅務處理上的差異有極高敏銳度。以下是核心點評：
- 選項 (B) 為正確答案：境外營利事業在中華民國境內處分房地，為防杜短線炒作，適用稅率較高且單一。持有 2 年內為 $45%$，超過 2 年則為 $35%$，故 $35%$ 確為其最低稅率。
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