第 二 題

各位同學，這是一道非常經典的「稅捐稽徵實務與行政罰」結合題。看到題目時，請先冷靜下來，不要馬上開始長篇大論舉證責任。考選部的題目已經把「答題架構」直接寫在最後一句話了！題目要求你從「補稅金額是否等同所漏稅額（客觀）」以及「是否具備主觀責任要件（主觀）」兩個觀點立論，這就是你的核心爭點與大小標題。 在論述順序上，第一步請先破題，點出「補稅（本稅）」與「裁罰（罰鍰）」之要件與舉證責任不同，帶出所得稅法第110條第1項與行政罰法第7條第1項。第二步處理客觀面，說明舉證不足的剔除補稅不等於漏稅，帶入最高行政法院109年度判字第49號及102年度判字第257號見解。第三步處理主觀面，說明A公司有匯款紀錄但缺原始憑證，不能逕推有故意或過失。最後給出明確結論。附帶爭點則是補稅與裁罰的舉證責任分配，可引用納稅者權利保護法第11條第2項。