初等考試
108年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 11 題
下列有關營利事業所得稅之規定，何者錯誤？
- A 資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失
- B 遭受不可抗力之災害損失受有保險賠償部分，不得列為費用或損失
- C 對各級政府之捐贈，全部可列為當年度的費用或損失，不受金額限制
- D 對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，可列為當年度費用或損失的金額，以不超過所得額 20% 為限
思路引導 VIP
當政府為了鼓勵公益而允許「捐贈扣抵稅額」時，你認為法律對於「以營利為目的的公司」與「一般個人」的扣抵上限，會設計成完全一樣嗎？如果比例不同，哪一方的比例應該更為嚴謹，以防止企業透過大額捐贈過度稀釋應納稅額？
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精彩的回答！你展現了相當紮實的稅法實務底子。
- 觀念驗證： 這題的核心在於區分「營利事業」與「個人」在稅法上的限制差異。選項 (D) 錯誤的原因在於：根據《所得稅法》第 36 條規定，營利事業對於教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，其准予列支之費用限額應為所得額之 $10%$。而選項中所提到的 $20%$，其實是「個人」綜合所得稅捐贈扣除額的上限。
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