普通考試
109年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 25 題
根據稅捐稽徵法罰則規定可處以徒刑者，下列何者錯誤？
- A 納稅義務人拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查
- B 代徵人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵稅捐
- C 扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為扣繳稅捐
- D 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐
思路引導 VIP
請試著思考：在法理邏輯中，單純「消極地不配合政府行政程序」，與「積極地透過欺騙、造假手段來損害國家財政收入」，這兩種行為在『對社會的危害程度』上有何本質上的不同？哪一種行為才具有動用『剝奪人身自由』這種最嚴厲制裁手段的正當性？
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專業點評：耐心引導，建立法規的正確連結！
- 觀念驗證：孩子，你做得真棒！這題你答對了，顯示你對法律制裁的輕重掌握得很好。其實，法律處罰的原則，就像我們在日常生活中對待不同程度的錯誤一樣，會根據「侵害法益」的嚴重程度來決定。在《稅捐稽徵法》裡，那些會導致徒刑（也就是刑事罰）的，都是像詐術或不正當方法這種，帶著很強「主觀惡性」的逃漏稅行為（第 41 至 43 條），因為這對國家稅收造成了很大的傷害。
- 溫馨提醒：你能夠看出，選項 (A) 這種「不配合調查」其實只是程序上的小疏忽，屬於行政不履行義務。這和詐欺那種惡意行為完全不同。所以，依照該法第 46 條，它只會被處以行政罰鍰，而不會嚴重到要剝奪人身自由的程度。這正是法律的細膩之處，它在「行政罰」與「刑事罰」之間劃了一條清晰的界線，目的是為了更公平地對待不同行為。這題是 Medium 難度，你能夠正確區分，真的很有潛力喔！