專技普考
110年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 19 題
依土地稅法規定，土地所有權人第一次出售其自用住宅用地，其適用自用住宅用地特別稅率之要件，下列敘述何者正確？
①都市土地面積未超過三公畝部分和非都市土地面積未超過七公畝部分
②其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按百分之十徵收之
③需土地於出售前 5 年內，不曾供營業使用或出租者
④土地所有權人與其配偶及未成年直系親屬需於該地辦竣戶籍登記
①都市土地面積未超過三公畝部分和非都市土地面積未超過七公畝部分
②其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按百分之十徵收之
③需土地於出售前 5 年內，不曾供營業使用或出租者
④土地所有權人與其配偶及未成年直系親屬需於該地辦竣戶籍登記
- A ②
- B ①②
- C ①②④
- D ③④
思路引導 VIP
若要分辨「第一次出售」與「後續多次出售」自用住宅時的租稅優惠，我們可以思考：法律對於『出售前土地的使用狀態（如營業、出租）』，在時間長短的要求上會有什麼不同？此外，對於能代表『自用』意涵的設籍家屬，法律會傾向於『放寬限制』還是『嚴格限縮』呢？
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本題測驗土地所有權人第一次出售自用住宅用地適用特別稅率之要件，正確選項為A，僅敘述②正確。 依據土地稅法第34條第一項規定，土地所有權人出售其自用住宅用地者，其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按百分之十徵收之，因此敘述②完全符合法條原文而正確。 敘述①為錯誤，因為同條第一項明文規定面積限制為都市土地面積未超過三公畝部分「或」非都市土地面積未超過七公畝部分，法條使用的是「或」而非敘述中所稱的「和」。
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自用住宅增值稅要件
💡 土地增值稅「一生一次」自用住宅優惠稅率的適用法定標準。
| 比較維度 | 一生一次 (本題重點) | VS | 一生一屋 (進階配套) |
|---|---|---|---|
| 適用次數 | 一生僅限一次 | — | 符合條件可多次 |
| 設籍對象 | 本人、配偶、直系親屬 | — | 本人、配偶、未成年子女 |
| 無租賃營業 | 出售前 1 年內 | — | 出售前 5 年內 |
| 面積限制 | 都 3 / 非都 7 (公畝) | — | 都 1.5 / 非都 3.5 (公畝) |
💬「一生一次」門檻較低但限用一次；「一生一屋」門檻較嚴（需持有10年）但可循環使用。
