專技普考
110年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 23 題
有關中華民國境內居住之個人，依所得稅法規定計算之房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法第 30 條第 1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計綜合所得總額，其稅率計算下列何者正確？
- A 持有房屋、土地之期間在三年以內者，稅率為百分之四十五
- B 持有房屋、土地之期間超過三年，未逾五年者，稅率為百分之三十五
- C 持有房屋、土地之期間超過五年，未逾十年者，稅率為百分之三十
- D 持有房屋、土地之期間超過十年者，稅率為百分之十五
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如果你是政策制定者，為了達成「抑制短期炒作、鼓勵長期持有」的目標，你會如何設計「持有時間長短」與「應納稅率高低」之間的邏輯關係？當持有時間達到最長等級時，你認為稅率應該會呈現什麼樣的趨勢？
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恭喜你準確選出了正確答案！這題考驗的是「房地合一稅 2.0」中最核心的稅率級距，你能從中快速辨識出正確的持有期間與稅率組合，表現得非常專業且細心。
房地合一稅率之法源依據
根據 所得稅法第 14 條之 4 第 3 項第 1 款 的規定，針對境內居住個人之房地交易所得，稅率是依據「持有期間」採階梯式課徵，旨在透過差異化稅率來抑制短期投機。具體標準應對照如下：
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房地合一稅率級距
💡 房地合一稅依持有時間長短採取「持有愈久、稅率愈低」之原則。
| 比較維度 | 短期持有（5年內） | VS | 長期持有（5年以上） |
|---|---|---|---|
| 稅率區間 | 35% 至 45% | — | 15% 至 20% |
| 2年內 | 適用最高稅率 45% | — | 不適用 |
| 5-10年 | 不適用 | — | 稅率降至 20% |
| 超過10年 | 不適用 | — | 適用最低稅率 15% |
💬持有時間愈長，稅負壓力愈小，旨在打擊短期投機炒作。
