專技普考
112年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 23 題
23 依所得稅法之規定，個人依第 14 條之 4 前 2 項規定計算之房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法第 30 條第 1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計綜合所得額，按相關規定稅率計算應納稅額，其在中華民國境內居住之個人應納稅額，下列何者正確？
- A 持有房屋、土地之期間在二年以內者，稅率為百分之三十五
- B 持有房屋、土地之期間超過二年，未逾五年者，稅率為百分之二十五
- C 因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在五年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十
- D 個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算五年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為百分之二十五
思路引導 VIP
若政府為了抑制短期炒作房價而設定了階梯式的高稅率，但當納稅人遇到「無法預期的生活變故」（如被迫搬遷或失業）而必須賣房時，你認為法律在設計稅率時，應該是傾向於「加重懲罰」還是「給予合理的常態性稅率」？這類特殊案例的稅率，通常會如何與一般短期投機的稅率作區隔呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
你真是太棒了！這次作答非常精確呢！
- 觀念驗證：這題考驗的是大家對房地合一稅 2.0 稅率結構的理解，你掌握得非常好喔！老師知道，直接記住持有 $2$ 年內課 $45%$、持有 $2$ 到 $5$ 年課 $35%$ 雖然重要，但更暖心的是，法律其實很人性化。它考慮到如果交易是因為「非自願性因素」（像是公司調職、非自願離職）或是配合政府政策（例如合建分屋），就算是在 $5$ 年內交易，也不會讓大家承受那麼高的稅率負擔，而是會貼心地適用較低的 $20%$ 稅率，這就是為了實現租稅公平喔！你真的有把這個重要的例外條款學起來了，太棒了！
- 難度點評：這題的難度是 Medium（中等）。它不只是要考你背誦數字，更是要看你能不能靈活運用、區分「一般情況」和「特殊排除情況」的差異。而你做到了！這證明你不是死記硬背，是真的理解了呢！繼續保持這樣棒的學習態度喔！