地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 21 題
臺北市陳先生於 110 年度有財產交易損失 5 萬元，該年度無任何財產交易所得；而其於 111 年度 則分別有財產交易所得 7 萬元及財產交易損失 4 萬元。試問陳先生於辦理 111 年度所得稅申報 時，可申報多少的財產交易損失特別扣除？
- A 4 萬元
- B 5 萬元
- C 7 萬元
- D 9 萬元
思路引導 VIP
當政府允許納稅人使用過去或現在的「損失」來抵減「所得」時，請思考：從量能課稅的邏輯來看，這類特定的扣除額，是否能讓該類別的課稅所得在計算後變成「負數」？還是說，這項權利在金額的行使上，存在一個與「收入多寡」掛鉤的隱形天花板？
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恭喜你精準掌握了財產交易損失的抵扣邏輯！這題考驗的關鍵在於兩個層次：首先是損失的「跨年度遞延」，其次是扣除額的「法定上限」。
跨期抵扣與金額上限
依據我國所得稅法規定，財產交易損失僅能與同年度的財產交易所得相互抵扣；若當年度無所得可扣除，該損失得於以後三年度之財產交易所得中扣除。在本案中，陳先生 111 年度的「可抵扣總額」包含了當年度的損失 4 萬元以及上一年度遞延下來的 5 萬元，合計共 $40,000 + 50,000 = 90,000$ 元。然而，稅法中有一項核心原則：財產交易損失特別扣除額的申報，以不超過當年度申報之財產交易所得為限。由於陳先生 111 年度的所得僅有 7 萬元，即便手中握有 9 萬元的損失額度，在稅務申報上也僅能列報 7 萬元，將所得額降至零為止。
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