法律類申論題
112年
財稅法
第 一 題
📖 題組：
某大學醫學系畢業之校友醫師乙、丙、丁、戊等人，有感於醫師執業收入在全民健保開辦後大不如前，於是尋思如何「節稅」。乙、丙、丁、戊於是聚資共同成立 B 醫學研究基金會（下稱 B 基金會），以獎勵臨床醫學研究為其宗旨。醫師乙後在某年度，先捐款新臺幣（下同）100萬元給 B 基金會，又在同一年度中向該基金會申請研究補助，獲得 B 基金會100萬元研究補助，但實際上並未提供任何具體之研究成果，該基金會之補助審查亦因校友之故未嚴格進行。乙在年度綜合所得稅申報時，主張對 B 基金會之捐款構成所得稅法第17條第1項第2款第2目第1小目之列舉扣除項目。而受領之100萬元研究補助構成所得稅法第4條第1項第8款前段所規定之：「中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體，或其他公私組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等」，因而免稅。試問：
某大學醫學系畢業之校友醫師乙、丙、丁、戊等人，有感於醫師執業收入在全民健保開辦後大不如前，於是尋思如何「節稅」。乙、丙、丁、戊於是聚資共同成立 B 醫學研究基金會（下稱 B 基金會），以獎勵臨床醫學研究為其宗旨。醫師乙後在某年度，先捐款新臺幣（下同）100萬元給 B 基金會，又在同一年度中向該基金會申請研究補助，獲得 B 基金會100萬元研究補助，但實際上並未提供任何具體之研究成果，該基金會之補助審查亦因校友之故未嚴格進行。乙在年度綜合所得稅申報時，主張對 B 基金會之捐款構成所得稅法第17條第1項第2款第2目第1小目之列舉扣除項目。而受領之100萬元研究補助構成所得稅法第4條第1項第8款前段所規定之：「中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體，或其他公私組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等」，因而免稅。試問：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
乙醫師所受領B基金會100萬元研究補助是否為免稅所得？本件情形，究竟為節稅、租稅規避或者租稅逃漏？（25分）
思路引導 VIP
這是一題非常典型的財稅法實例題，測驗考生對於『實質課稅原則』以及『節稅、租稅規避、租稅逃漏』這三個財稅法核心概念的區辨能力。 【拿到題目後的思考步驟】
小題 (二)
本件情形，有無可能構成稅捐稽徵法第41條第1項所規定之「詐術逃漏稅捐罪」？如有可能，其判斷的要素為何？（25分）
思路引導 VIP
各位同學，看到這題不要慌，我們先來拆解題目。這是一道結合了「實體稅法」與「稅捐刑法」的經典題型。作為閱卷委員，我最常看到考生一頭栽進去寫所得稅法的要件，卻忘記題目的核心問號是『稅捐稽徵法第41條的詐術逃漏稅捐罪』。 1. 辨識爭點與區分核心/附帶爭點