法律類申論題
113年
[司律第二試] 財稅法
第 一 題
📖 題組：
A 有子女 B，就讀於我國的公立大學，每學期學雜費為新臺幣（下同）30,000 元。同時，A 畢業於非法律系的其他科系，目前從事與法律無關的工作。但因希望從事司法實務工作，目前就讀於某大學法律系碩士班，從頭開始研習法律，目標是考上司法官或律師。為此，每學期學雜費約為 60,000 元。以上學雜費，皆未獲政府補助。A 於申報綜合所得稅時，將 A、B 二人的學雜費均列報扣除。該管國稅局將其中 A 的學雜費全額剔除；B 的學雜費則准予扣除 25,000 元，逾此部分之數額亦予以剔除。請附理由回答： ㈠ A 為 B 所繳納的學雜費，是否得於申報所得稅時全額列報扣除？（25 分） ㈡ A 為自己所繳納之學雜費，是否得於申報所得稅時列報扣除？（25 分）
A 有子女 B，就讀於我國的公立大學，每學期學雜費為新臺幣（下同）30,000 元。同時，A 畢業於非法律系的其他科系，目前從事與法律無關的工作。但因希望從事司法實務工作，目前就讀於某大學法律系碩士班，從頭開始研習法律，目標是考上司法官或律師。為此，每學期學雜費約為 60,000 元。以上學雜費，皆未獲政府補助。A 於申報綜合所得稅時，將 A、B 二人的學雜費均列報扣除。該管國稅局將其中 A 的學雜費全額剔除；B 的學雜費則准予扣除 25,000 元，逾此部分之數額亦予以剔除。請附理由回答： ㈠ A 為 B 所繳納的學雜費，是否得於申報所得稅時全額列報扣除？（25 分） ㈡ A 為自己所繳納之學雜費，是否得於申報所得稅時列報扣除？（25 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
A 為 B 所繳納的學雜費，是否得於申報所得稅時全額列報扣除？（25 分）
思路引導 VIP
這道題目是所得稅法教育學費特別扣除額的基本題，並可延伸到量能課稅與主觀淨值原則。你在作答時，最怕只寫「依所得稅法規定上限是2.5萬，所以國稅局沒錯」就結束；但也同樣不宜直接跳到「上限違憲，所以可全額扣除」。正確寫法是：先精準適用現行法，再把憲法疑義作為補充檢討。 首先，你要懂得辨識爭點與區分主次：
小題 (二)
A 為自己所繳納之學雜費，是否得於申報所得稅時列報扣除？（25 分）
思路引導 VIP
各位同學，看到這題財稅法，不要只依賴法條的字面意思就急著下結論！閱卷老師想看的是你具備稅法基本原則的論述能力。 第一步，辨識爭點與區分層次：
教育學費扣除額
💡 量能課稅原則下之主觀淨值保障
| 比較維度 | 現行所得稅法規定 | VS | 憲法量能課稅要求 |
|---|---|---|---|
| 扣除方式 | 法定定額上限 | — | 應准許核實扣除 |
| 法理目的 | 稽徵便利與簡政 | — | 維護主觀淨值原則 |
| 保障程度 | 僅2.5萬元上限 | — | 基本生活必要支出 |
💬現行定額制若顯低於實支且無核實機制，恐侵害生存權。
