法律類申論題
104年
財稅法
第 一 題
一、請析論何謂租稅規避？其與合法節稅及逃漏稅捐應如何區別？（25 分）
📝 此題為申論題
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同學你好！這是一道非常經典的財稅法基本概念題。看到這種『名詞解釋與辨析』的純理論題，千萬不能只把背誦的定義默寫出來就交卷，這樣只能拿到基本分。閱卷委員想看的是你具備『體系思考』與『區分標準』的能力。 首先，看到題目要求比較『租稅規避』、『合法節稅』與『逃漏稅捐』，你腦海中應該立刻浮現兩條線：『客觀行為特徵』與『主觀意圖』，這是區分三者的【核心爭點】，答題篇幅應佔80%。另外，區分這三者在實務上最大的實益在於『法律效果』（要不要補稅？要不要罰鍰？有無刑責？），這是本題的【附帶爭點】，必須在文末交代，篇幅佔20%。
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【爭點分析】
- 本題屬純理論申論題。核心爭點：『租稅規避』之定義，及其與『合法節稅』、『逃漏稅捐』在客觀行為樣態（是否濫用私法自由、有無隱匿事實）及主觀意圖之區分標準。此部分為論述重心。
- 附帶爭點：區分三者之實益，亦即其法律效果之差異（包含稅捐債務之成立與否、有無漏稅罰或刑事責任），尤其是《納稅者權利保護法》（下稱納保法）立法後之規範態樣。
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租稅規避之定義與區分
💡 以有無濫用法律形式及是否隱匿事實，區分節稅、規避與逃漏稅。
| 比較維度 | 租稅規避 | VS | 逃漏稅捐 |
|---|---|---|---|
| 行為性質 | 濫用私法形式，交易為真 | — | 詐術隱匿、造假事實 |
| 法條依據 | 納稅者權利保護法第7條 | — | 稅捐稽徵法第41條 |
| 法律效果 | 調整補稅加息，原則不罰 | — | 補稅、漏稅罰、刑事責任 |
| 主觀意圖 | 獲取租稅利益 | — | 故意隱瞞稅負事實 |
💬兩者關鍵差異在於「事實是否隱匿」；規避行為形式真實但濫用法理，逃漏則涉及事實造假。
