法律類申論題
104年
[律師第二試] 財稅法
第 一 題
一、請析論何謂租稅規避？其與合法節稅及逃漏稅捐應如何區別？（25 分）
📝 此題為申論題
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同學你好！這是一道非常經典的財稅法基本概念題。看到這種「名詞解釋與辨析」的純理論題，千萬不能只把背誦的定義默寫出來就交卷，這樣只能拿到基本分。閱卷委員想看的是你具備「體系思考」與「區分標準」的能力。 首先，你要學會辨識爭點。本題的核心爭點在於「租稅規避」之定義，及其與「合法節稅」、「逃漏稅捐」在客觀行為樣態與主觀目的之區分標準。你腦海中應該立刻浮現三條線：「是否順應稅法目的」、「是否濫用法律形式」、「有無隱匿、虛偽不實或積極詐術」。主觀上，三者可能都含有降低稅負的動機，所以不能只靠「想省稅」來區分；真正關鍵在於手段是否仍為稅法所容許、是否濫用私法形成自由、是否已進入虛偽隱匿或詐術層次。這部分是論述重心，答題篇幅應佔80%。
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一、爭點 本題爭點在於「租稅規避」之定義，及其與「合法節稅」、「逃漏稅捐」在客觀行為樣態與主觀目的之區別標準，以及三者在法律效果上之差異。 二、法規範
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租稅規避之定義與區分
💡 以有無濫用法律形式及是否隱匿事實，區分節稅、規避與逃漏稅。
| 比較維度 | 租稅規避 | VS | 逃漏稅捐 |
|---|---|---|---|
| 行為性質 | 濫用私法形式，交易為真 | — | 詐術隱匿、造假事實 |
| 法條依據 | 納稅者權利保護法第7條 | — | 稅捐稽徵法第41條 |
| 法律效果 | 調整補稅加息，原則不罰 | — | 補稅、漏稅罰、刑事責任 |
| 主觀意圖 | 獲取租稅利益 | — | 故意隱瞞稅負事實 |
💬兩者關鍵差異在於「事實是否隱匿」；規避行為形式真實但濫用法理，逃漏則涉及事實造假。
