法律類申論題 110年財稅法

第三題

三、在所得稅法採取年度課稅原則下，同法第39條第1項但書規定容許公司組織之營利事業，在法定條件下得適用跨年度之盈虧互抵。依據司法院釋字第427號解釋，上開規定之性質係屬「鼓勵誠實申報納稅」之租稅優惠規範，請依稅法基本原則據以分析其見解是否妥當？（35分）

📝 此題為申論題

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各位同學，這是一道非常經典的「稅法法理與實務見解對立」的考題。看到這種要求「分析實務見解是否妥當」的題目，閱卷老師想看的絕對不是你單純把大法官解釋背出來，而是要你拿出「稅法基本原則（法理）」這把解剖刀，去切開實務見解的盲點。

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【爭點分析】本題旨在探討營利事業「跨年度盈虧互抵」之法理定性。爭點層次如下：

核心爭點：釋字第427號解釋將所得稅法第39條第1項但書定性為「鼓勵誠實申報納稅之租稅優惠規範」，此一定性是否符合稅法上之「量能課稅原則」與「客觀淨所得原則」？

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