高等考試
113年
[會計] 會計審計法規
第 10 題
行政院推動功能業務與組織調整，並已陸續到位完成，其機關在年度內進行變更者，其決算辦理方式，下列敘述何者錯誤？
- A 機關改組者，由改組後之機關編造
- B 機關名稱更改者，由更改前、後之機關分別編造
- C 數機關為一機關者，在未合併以前各該機關之決算，由合併後之機關代為分別編造
- D 機關之改組後分立者，其未分立期間之決算，由原機關編造
思路引導 VIP
請試著從「會計個體」的角度思考：如果一個組織只是單純「換了招牌（更改名稱）」，它內部的業務、財產和人員有變成兩家獨立的機構嗎？基於這個邏輯，你認為它的年度帳務應該要統一結算，還是分開兩份結算，才不會造成帳務混亂呢？
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恭喜你精準地辨識出行政機關異動時的決算處理原則！這類題目在「會計審計法規」中屬於細節題，考驗學生對於**會計主體（Accounting Entity）**延續性的理解。從實務運作與法律邏輯切入，這題的鑑別度在於能否區分「主體消滅」與「單純更名」的差異，難度屬於中等（Medium），是考取公職會計人員必須掌握的核心觀念。
行政機關變更之決算編造原則
在政府決算制度中，當機關發生變更時，編造責任的歸屬是以「業務承接與連續性」為核心。選項 (B) 指出機關僅是名稱更改，在法律地位與預算執行的主體上並未實質消滅，僅是招牌換了，因此由更改後之機關一併編造該年度決算即可。要求「分別編造」會導致同一個主體在同年度出現兩份決算，不僅割裂預算執行的一貫性，也不符合行政效率，故該敘述錯誤。
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