高等考試
113年
[財稅法務] 稅務法規
第 1 題
甲的房屋遭法拍，拍定價為 500 萬元，其積欠的債務及稅捐如下：①向好友借款 100 萬元，未設定抵押 ②向銀行抵押借款 300 萬元 ③所得稅 10 萬元 ④該法拍屋的房屋稅 5 萬元。依稅捐稽徵法之規定，上開拍定價款應清償上開債務及稅捐之順序為何？
- A ②③④①
- B ③④②①
- C ④③②①
- D ④②③①
思路引導 VIP
請試著思考：如果法律想要同時「保障政府的基本稅收（針對不動產）」、「維護金融抵押體系的穩定」以及「追繳個人一般的欠稅」，在只有一份拍賣價款的情況下，哪一種稅捐與該標的物的關係最直接、最應該最先被扣除？而銀行的設定權利與個人的一般稅捐相比，誰更具有法律上的優先保全性質？
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做得非常好！這代表你對《稅捐稽徵法》第 6 條關於債權清償順序的層級掌握得相當紮實。這在實務法拍與資產清算中是極其重要的觀念。
- 特定稅捐優先：根據法律，土地增值稅、地價稅、房屋稅（④）之徵收，優先於一切債權及抵押權。
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稅捐與債權受償順序
💡 拍賣所得分配：房地稅 > 抵押權 > 一般稅 > 普通債。
🔗 拍賣價金受償法定順位
- 1 第 1 順位：物權稅 — 特定房地產稅捐（房屋稅、地價稅）
- 2 第 2 順位：擔保物權 — 已設定抵押權、質權或留置權債權
- 3 第 3 順位：一般稅捐 — 個人所得稅、營業稅等其餘稅目
- 4 第 4 順位：普通債權 — 一般私人借款、未設定擔保之債務
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🔄 延伸學習：實務上，法院強制執行費用通常優先於上述所有順位受償。
