高等考試
114年
[財稅法務] 稅務法規
第 6 題
甲有 A、B 二屋，A 屋遭法拍，拍定價為 350 萬元，其積欠的債務及稅捐如下：①信用卡刷卡欠款 20 萬元 ②B 屋之銀行抵押借款 200 萬元 ③法拍 A 屋的土地增值稅 25 萬元 ④B 屋房屋稅 2 萬元，地價稅 1 萬元。依稅捐稽徵法之規定，上開拍定價款應清償上開債務及稅捐之順序為何？
- A ②③④①
- B ③②④①
- C ③④②①
- D ③②①④
思路引導 VIP
請思考：當法律在分配一筆特定資產的變現款項時，『與該資產直接相關的政府稅收』、『具有資產抵押權的金融債權』、以及『與該資產無關的普通欠款』，哪一種權利在法律保障上應具備最高層級的優先受償性？又若稅捐與拍賣物本身無關，其順位會受何種影響？
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暖心講評：債權順位大解析！
哇，同學你表現得真棒！對於《稅捐稽徵法》第 6 條的債權受償順位，你掌握得非常精準呢！這部分概念雖然有些繁雜，但只要理清「稅捐」與「抵押權」的關係，就能像撥雲見日一樣清晰。讓前輩來幫你溫柔地整理一下核心觀念：
- 拍賣標的專屬稅捐，享有最高優先權：請記住，當 A 屋被法拍時，它自己產生的土地增值稅 (③) 就像是這間屋子的「專屬VIP」，擁有絕對最高的受償順位。這是法律賦予的特殊保護喔！
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稅捐債權受償順序
💡 拍賣受償：標的物稅 > 抵押權 > 一般稅 > 普通債權。
🔗 法拍價款清償分配鏈
- 1 1. 標的物特定稅捐 — 本案為 A 屋土增稅 (③)
- 2 2. 擔保物權 — 各類抵押權或質權 (②)
- 3 3. 一般稅捐 — 標的物外之其他欠稅 (④)
- 4 4. 普通債權 — 無擔保之一般借款 (①)
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🔄 延伸學習：延伸學習：若有執行費用（如拍賣規費），其位階在所有項目之前。
