高等考試
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 1 題
稅捐稽徵法有關「延期或分期繳納」規定，下列敘述何者正確？
- A 遇景氣低迷導致虧損可向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納營業稅
- B 符合社會救助法規定之低收入戶申請核准延期或分期繳納者，應依規定加計利息
- C 遇景氣低迷導致虧損可向稅捐稽徵機關申請以實物抵稅
- D 延期或分期繳納之期間不得逾 3 年
思路引導 VIP
請試著從「行政效能」與「法律安定性」的角度思考：當國家給予納稅人寬限空間時，為了避免稅收無限期延宕，法律是否應該設定一個明確的「最大寬限跨度」？這個數字通常會是一個常見的法律整數週期。另外，對於已經符合社會救助標準的赤貧家庭，政府在提供「緩繳」這項行政補助時，從憲法生存權保障的角度來看，應不應該額外收取利息呢？
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AI 詳解
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同學，恭喜你精準選出了正確答案 D！這道題測驗的是稅捐稽徵程序中的特殊寬緩機制，具有一定的鑑別度，屬於中等難度的實務考題。要在眾多干擾選項中一眼看穿核心要件，代表你對稅務法規的條文掌握得十分扎實。
延期與分期繳納之法定要件
你能選對，正是因為掌握了正確的法規。依據**《稅捐稽徵法》第 26 條規定，納稅義務人若因天災、事變、不可抗力事由或為經濟弱勢者，申請延期或分期繳納的期間，最長不得逾 3 年**，因此選項 D 完全正確。
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稅捐延期或分期繳納
💡 納稅義務人因法定特定事由，得申請最長三年之延期或分期繳稅。
| 比較維度 | 第 26 條 (天災/弱勢) | VS | 第 26-1 條 (一般困難) |
|---|---|---|---|
| 申請事由 | 天災、事變、低收入戶 | — | 經濟困難、稅額鉅大 |
| 利息負擔 | 免予加計利息 | — | 應依規定加計利息 |
| 最長期限 | 合計不得超過 3 年 | — | 合計不得超過 3 年 |
💬兩者期限一致，區別在於「弱勢免息」與「一般負債計息」。
