法律類申論題
113年
財稅法
第 二 題
📖 題組：
A 有子女 B，就讀於我國的公立大學，每學期學雜費為新臺幣（下同）30,000 元。同時，A 畢業於非法律系的其他科系，目前從事與法律無關的工作。但因希望從事司法實務工作，目前就讀於某大學法律系碩士班，從頭開始研習法律，目標是考上司法官或律師。為此，每學期學雜費約為 60,000 元。以上學雜費，皆未獲政府補助。A 於申報綜合所得稅時，將 A、B 二人的學雜費均列報扣除。該管國稅局將其中 A 的學雜費全額剔除；B 的學雜費則准予扣除 25,000 元，逾此部分之數額亦予以剔除。請附理由回答： ㈠ A 為 B 所繳納的學雜費，是否得於申報所得稅時全額列報扣除？（25 分） ㈡ A 為自己所繳納之學雜費，是否得於申報所得稅時列報扣除？（25 分）
A 有子女 B，就讀於我國的公立大學，每學期學雜費為新臺幣（下同）30,000 元。同時，A 畢業於非法律系的其他科系，目前從事與法律無關的工作。但因希望從事司法實務工作，目前就讀於某大學法律系碩士班，從頭開始研習法律，目標是考上司法官或律師。為此，每學期學雜費約為 60,000 元。以上學雜費，皆未獲政府補助。A 於申報綜合所得稅時，將 A、B 二人的學雜費均列報扣除。該管國稅局將其中 A 的學雜費全額剔除；B 的學雜費則准予扣除 25,000 元，逾此部分之數額亦予以剔除。請附理由回答： ㈠ A 為 B 所繳納的學雜費，是否得於申報所得稅時全額列報扣除？（25 分） ㈡ A 為自己所繳納之學雜費，是否得於申報所得稅時列報扣除？（25 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
A 為自己所繳納之學雜費，是否得於申報所得稅時列報扣除？（25 分）
思路引導 VIP
各位同學，看到這題財稅法，不要只依賴法條的字面意思就急著下結論！閱卷老師想看的是你具備稅法基本原則的論述能力。 第一步，辨識爭點：
小題 (一)
A 為 B 所繳納的學雜費，是否得於申報所得稅時全額列報扣除？（25 分）
思路引導 VIP
這道題目是所得稅法教育學費特別扣除額的基本題，並可延伸到量能課稅與主觀淨值原則。閱卷時，我們最怕看到考生只寫「依所得稅法規定上限是2.5萬，所以國稅局沒錯」就結束；但也同樣不宜直接跳到「上限違憲，所以可全額扣除」。正確寫法是：先精準適用現行法，再把憲法疑義作為補充檢討。
- 辨識爭點與區分主次：