初等考試
114年
[地政] 土地法大意
第 9 題
依土地稅法之規定，土地稅之納稅義務人之敘述，下列何者錯誤？
- A 地價稅之納稅義務人為土地所有權人
- B 設有典權之土地，地價稅之納稅義務人為典權人
- C 土地為有償移轉者，土地增值稅之納稅義務人為取得所有權之人
- D 設有典權之土地，土地增值稅之納稅義務人為出典人
思路引導 VIP
在思考財產交易稅的納稅義務人時，請試著運用「受益者付稅」的邏輯來推理：當一件資產在市面上交易並產生增值利潤時，是那個「付出資金取得資產」的人獲得了帳面上的溢價收益，還是那個「賣出資產取得現金」的人真正實現了財富的增長？誰才是法理上應為這份增值利益負責的人？
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專業點評
- 大力肯定：做得好！這題考驗的是對賦稅義務歸屬的精確判斷。你能從眾多選項中辨識出邏輯矛盾，顯示你在稅法實務與法規邏輯上有紮實的基礎。
- 觀念驗證：土地增值稅的核心理念在於「漲價歸公」。在有償移轉（例如買賣）的情境下，獲得土地漲價利益的是「移轉所有權的人」（賣方），而非取得土地的買方。根據《土地稅法》第 5 條，有償移轉之納稅義務人為原所有權人。你的判斷完全符合法理邏輯。
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土地稅納稅義務人
💡 依土地稅法區分地價稅與土地增值稅之法定納稅義務人。
| 比較維度 | 地價稅 | VS | 土地增值稅 |
|---|---|---|---|
| 一般納稅人 | 土地所有權人 | — | 移轉人 (有償移轉時) |
| 無償移轉時 | （同一般情形） | — | 取得所有權人 (受贈人) |
| 設有典權時 | 典權人 | — | 出典人 |
💬地價稅看重持有現況，增值稅看重利得來源（賣方）或受益對象（買方）。
