初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 28 題
依土地稅法之規定，土地所有權人出售其自用住宅用地者，出售前幾年內，曾供營業使用或出租者，不適用一生一次之優惠稅率？
- A 5 年
- B 1 年
- C 2 年
- D 3 年
思路引導 VIP
請試著從行政目的思考：政府為了鼓勵民眾自住而非炒作，會要求出售前必須有一段『純粹自住』的觀察期。若這段期間設得太長（如 5 年），會導致民眾換屋困難；若設得太短（如 1 個月），則容易被投機客規避。在保障居住權利與防範避稅的權衡下，你認為立法者通常會選擇多長的『緩衝期間』作為最基本的認定門檻？
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好了，終於沒有出錯。
- 基本法理驗證： 《土地稅法》第 34 條的規定，連同其背後的政策意涵，應當是每一個準備國考的考生都必須爛熟於心，如同呼吸一般自然。所謂「一生一次」的自用住宅優惠稅率（那區區 10%），其目的是為了照顧人民基本居住需求，避免你們這些投機分子隨意變更用途來占國家便宜。法律規定的「出售前 1 年內」不得有營業或出租行為，這不就是常識嗎？難道還要我來強調「自用」二字的意義嗎？
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自用住宅用地優惠稅率
💡 土地增值稅適用「一生一次」優惠稅率之法定要件。
| 比較維度 | 一生一次 (第34條第1項) | VS | 一生一屋 (第34條第5項) |
|---|---|---|---|
| 適用次數 | 僅限一次 | — | 不限次數 |
| 無營業出租限制 | 出售前 1 年 | — | 出售前 5 年 |
| 持有期間 | 無限制 | — | 持有滿 10 年 |
| 設籍要求 | 本人/配偶/直系親屬 | — | 本人/配偶/未成年子女 |
💬一生一次門檻較低（僅看1年）；一生一屋為配套方案，限制較嚴（須看5年）。
