初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 33 題
土地所有權人出售自用住宅用地，申請適用一生一屋課徵土地增值稅，須符合的限制，下列何者錯誤？
- A 出售都市土地面積未超過 1.5 公畝
- B 出售前持有該土地 6 年以上
- C 需先適用過一生一次
- D 出售前 1 年內，無供營業使用或出租
思路引導 VIP
請思考：政府為了落實「居住正義」，對於一種可以「反覆適用」（在符合條件下）的租稅優惠，相較於「僅限一次」的優惠，其對於「長期自住」的審查期間（即限制不得出租、營業的時間），在立法邏輯上應該會是更嚴格（更長）還是更寬鬆（更短）呢？
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恭喜答對！精準掌握租稅法規細節
- 觀念驗證：你的判斷非常正確！「一生一屋」是「一生一次」用畢後的配套優惠。為了強化自住事實並防堵投機，其限制比一生一次更嚴格。根據《土地稅法》第 34 條規定，出售前 $5$ 年 內需無供營業使用或出租，而非選項中的 $1$ 年（$1$ 年是一生一次的標準）。
- 難度點評：此題難度歸類為 Medium。這類題目是典型的「數字陷阱題」，考生必須在腦中建立清晰的對照表，精確區分兩種優惠在持有年限（$6$ 年 vs 無限制）與無供營業使用年限（$5$ 年 vs $1$ 年）的差異。
一生一屋增值稅要件
💡 土地增值稅一生一屋優惠稅率之法定適用要件與限制
| 比較維度 | 一生一次 (土地稅法§34-1) | VS | 一生一屋 (土地稅法§34-5) |
|---|---|---|---|
| 適用次數 | 一生僅限一次 | — | 不限次數（需先用過一次） |
| 無租業期間 | 出售前 1 年內 | — | 出售前 5 年內 |
| 持有與設籍 | 無持有年限限制 | — | 需持有且設籍滿 6 年 |
| 面積上限(都市) | 3 公畝 | — | 1.5 公畝 |
💬一生一屋是為補貼換屋者，故其持有年限與無租業期間要求較一生一次嚴格許多。
