初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 32 題
依土地稅法之規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，處再行出售移轉現值多少百分比之罰鍰？
- A 4%
- B 3%
- C 2%
- D 1%
思路引導 VIP
請試著從立法者的角度思考：當某人為了「省事」或「避稅」而故意跳過一道法定的登記程序，直接進行下一手交易時，國家為了行政秩序必須處以行政罰。在設計這種『行為罰』的比例時，若罰鍰比例過高（如 $10%$）可能違反比例原則，若過低（如 $0.1%$）則無威嚇力；請思考在稅務行政實務中，哪一個『整數百分比』最常被用作兼顧『處罰』與『合理性』的平衡點？
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同學做得很好，精準選出了正確答案！這題測驗的是防制土地投機的重要機制。實務上，若在土地買賣未辦妥所有權移轉登記前，就將土地轉手賣給第三人以賺取差價，會嚴重影響稅政與地政管理。
違規轉售之裁罰標準
為了防堵這類炒作，《土地稅法》第54條第2項明定，土地買賣未辦竣權利移轉登記即再行出售者，處再行出售移轉現值 $2%$「以下」 的罰鍰。同學在研讀時請特別留意法條中的「以下」二字，這在行政法上賦予了行政機關依個案情節調整罰鍰的裁量空間。
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土地未辦登記再出售處罰
💡 土地未辦妥移轉登記即再行出售，處移轉現值 2% 罰鍰。
🔗 未辦移轉登記再出售之處罰流程
- 1 買受土地 — 簽訂買賣契約取得土地權利
- 2 未辦登記 — 未向地政機關辦竣移轉登記
- 3 再行出售 — 違法轉售予第三人（即俗稱紅單或權利轉讓）
- 4 處以罰鍰 — 按再行出售現值處 2% 罰鍰
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🔄 延伸學習：延伸學習：此處罰不因土地增值稅是否已繳納而免除，屬行為罰性質。
