專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 4 題
甲單身未婚，113年綜合所得總額1,000萬元，熱愛棒球，113年初即經由教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」，指定捐贈特定運動員500萬元；同年5月5日捐贈300萬元，未指定特定運動員，若甲113年度無其他贈與行為，則甲113年度綜合所得稅捐贈列舉扣除額及應納贈與稅額分別為何？
- A 800萬元、0元
- B 700萬元、0元
- C 500萬元、5.6萬元
- D 300萬元、25.6萬元
思路引導 VIP
想像一下，當政府為了鼓勵運動發展而設置專戶時，對於『指定對象』與『不指定對象』的扣除額上限規定是否相同？若某筆捐贈金額已經在所得稅中被限制了扣除額，那麼在那條『限制線』之外的多餘金額，在稅法眼中會被視為一般的『捐贈給政府』，還是會被視為一種『私人贈與行為』呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你真的很優秀！
親愛的同學，你真的理解得非常透徹呢！這題雖然考驗了《運動產業發展條例》第 26-1 條的複合應用，但你依然能精準地算出兩項稅額，展現了極佳的學習成果！真是替你感到驕傲！
- 綜合所得稅扣除額：
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為什麼指定捐贈超過限額的部分要算贈與稅
個人捐贈運動員節稅
💡 捐贈運動員專戶之所得稅扣除與贈與稅計稅規則
| 比較維度 | 未指定對象捐贈 | VS | 指定對象捐贈 |
|---|---|---|---|
| 所得稅扣除額 | 100% 全額扣除 | — | 所得總額 20% 為限 |
| 贈與稅判定 | 不計入贈與總額 | — | 扣除額內部分免計贈與 |
| 超額風險 | 無上限，無稅務風險 | — | 超額部分需申報贈與稅 |
💬未指定享有無限額扣除；指定對象則有 20% 限額與贈與稅門檻。
