專技高考申論題
108年
[不動產估價師] 民法物權與不動產法規
第 四 題
甲將 A、B 二地自益信託於乙管理，乙將 A 地出典於丙，將 B 地出租於丁，並依約將典價及租金交付於甲。信託終了時，乙將 A 地回贖並移轉、交付於甲，但 B 地在信託關係存續中為政府所徵收。試問：上述各項設定、移轉、交付是否應課徵土地增值稅？如應課徵土地增值稅，何人為納稅義務人？（25 分）
📝 此題為申論題
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面對結合信託、物權行為與稅法的綜合考題，考生應先鎖定《土地稅法》中課徵土地增值稅的兩大要件：「土地所有權移轉」與「設定典權」。接著採用「時間軸與行為拆解法」，將題目劃分為：信託設定、出典、出租、回贖、信託歸屬、徵收等六個階段，逐一涵攝土地稅法第5條（納稅義務人）、第28條之3（信託不課徵）及第39條（徵收免徵）等規定。
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【爭點】本題核心爭點在於土地信託關係存續期間，受託人為土地出典、出租，及信託終了時財產歸屬、土地被徵收等各階段行為，是否構成土地增值稅之課徵要件，以及應由何人擔任納稅義務人。 【解析】 壹、法規依據
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