專技高考申論題
114年
[不動產估價師] 民法物權與不動產法規
第 三 題
土地所有權移轉依法免徵土地增值稅之情形有那些？又土地增值稅之「免徵」與「不課徴」，兩者之意涵為何？依法免徵土地增值稅或依法申請不課徵土地增值稅之土地，再次移轉時，其原地價為何？請分別說明之。（25 分）
📝 此題為申論題
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看到此題，應先從《土地稅法》及《平均地權條例》中提取「例外免徵」的具體條文。解題核心在於掌握「稅捐債務是否消滅」的法理，以此對比「免徵」與「不課徵」的本質差異（截斷 vs. 遞延），進而自然推導出兩者在再次移轉時「原地價」認定的不同邏輯。
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【破題】 土地增值稅以落實「漲價歸公」為核心，原則上於土地所有權移轉時課徵。然基於公益需要、社會政策或稅捐法理，法規設有「免徵」與「不課徵」之例外規定，兩者在法律效果與後續原地價之認定上有顯著差異。 【論述】
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土增稅免徵與不課徵
💡 區分免徵（債務消滅、地價重算）與不課徵（債務遞延、追溯舊價）。
| 比較維度 | 免徵土地增值稅 | VS | 不課徵土地增值稅 |
|---|---|---|---|
| 法理意涵 | 稅捐債務消滅 | — | 稅捐債務遞延 |
| 再次移轉原地價 | 以「免徵時」現值重算 | — | 追溯至「不課徵前」地價 |
| 典型案例 | 繼承、被徵收、公保地 | — | 配偶贈與、農地農用 |
💬免徵為實質免除且成本重起；不課徵僅為延後課稅並保留漲價紀錄。
