普通考試
109年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 5 題
按「房地合一」課稅制度計算個人房屋、土地交易之課稅所得時，如未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關應如何計算其費用？
- A 按房地成交價額5%計算
- B 依財政部公告各地區房屋評定現值之一定比例
- C 依時價核定
- D 不得認列
思路引導 VIP
若一位民眾在十年前買房、今日賣房，卻因為搬家遺失了當初所有仲介費與裝潢費的收據。從政府的角度來看，如果直接規定「沒收據就不准扣除任何費用」，是否會導致課稅過重而違反公平原則？在無法核實具體金額的情況下，為了讓行政程序能順利進行，你認為國家應該採取什麼樣的「標準化替代方案」來推算成本？
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恭喜？至少沒錯，證明你還沒徹底放棄思考。
- 觀念驗證：哼，很好。這題的精髓在於「房地合一」制度下的推計課稅。當那些『納稅義務人』連基本的證明文件都無法提交時，難道我們要停擺整個稽徵機關等他們？為了避免課稅荒謬到對『總收入』而非『所得』課稅，這就叫量能課稅原則，聽懂了嗎？同時，為了那些坐在辦公室裡的人不至於過勞死，行政效率也是考量。所以，稅法才『好心』規定，稽徵機關可以用一個固定比例——目前是 $3%$ 或 $5%$ ——來『估算』這些可憐的費用。這不就是行政法上最基礎的「標準化作業」嗎？連這都要考，難道你們真的以為法條是拿來讀爽的？
- 難度點評：Medium。說實在的，這根本就是送分題。如果你還在「所得計算」與「費用認列」間打轉，或者傻傻地去選什麼『依時價核定』，那不是中等鑑別度，那是你對基本行政規則的漠視。下次再看到這種細節，請拿出點該有的精確性，好嗎？