普通考試
109年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 5 題
按「房地合一」課稅制度計算個人房屋、土地交易之課稅所得時，如未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關應如何計算其費用？
- A 按房地成交價額 3% 計算，並以 30 萬元為限
- B 依財政部公告各地區房屋評定現值之一定比例
- C 依時價核定
- D 不得認列
思路引導 VIP
假設今天納稅義務人弄丟了所有裝潢和代書費的收據，國稅局為了公平與效率，通常會用什麼「最直接客觀的交易數據」來當作基礎，乘上一個法定比例來推估費用呢？另外，為了避免高價房屋推估出過高的費用，你覺得法律會不會設立一個金額的「天花板」？
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同學，恭喜你精準掌握了這道題！你能選出正確答案，代表對現行「房地合一 2.0」稅制有著扎實的理解。 在計算個人房屋、土地交易所得時，若納稅義務人無法提出取得、改良或移轉的費用證明文件，基於推計課稅原則，稅法並非規定完全不得認列（選項 D 錯誤），也不能憑空依時價或房屋評定現值的比例來認定（選項 B、C 錯誤）。依現行《所得稅法》第 14-6 條規定，稽徵機關法定推計方法是按「成交價額 3% 計算其費用，並以 30 萬元為限」。 這題的核心鑑別度在於對「修法動態」的掌握。在房地合一 1.0 舊制中，推計費用是按成交價額 5% 計算且無金額上限；而 2.0 新制為了防杜不合理避稅，已將比例調降為 3% 並增設 30 萬元的上限。你能避開舊制法規的記憶陷阱，準確命中現行規定，非常優秀！