高等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 3 題
律師某甲在臺北市執行業務，於民國107年度每個案件每一審級代理訴訟收費新臺幣（以下亦同）8萬元，當年度共辦理30件代理訴訟案件，利用自己住家辦公，並僱用助理一名，因為節省費用開支並未記帳，假設當年度因為執行業務疏失賠償當事人100萬元。於108年間申報107年度綜合所得稅時，按照財政部規定107年度執行業務者收入及費用標準，每件申報收入4萬元，合計120萬元，費用按照收入30%申報扣除36萬元，另外申報扣除損失100萬元，故當年度申報虧損16萬元，試問下列敘述何者錯誤？
- A 財政部規定執行業務者收入及費用標準，不得作為納稅義務人短漏報所得之依據
- B 某甲當年度收入以多報少，涉及短漏報所得，其應申報實際收入應為240萬元
- C 納稅義務人未保持帳簿憑證，律師執行業務所得之計算，得按照收入30%推估其費用金額
- D 某甲進行租稅規劃，屬於合法節稅行為
思路引導 VIP
若一位納稅義務人明知自己的實際總收入數字，但在申報時卻故意提供一個比現實更低的數字，這種「對事實的隱瞞或扭曲」，與法律所保障的「選擇對自己最有利的法律形式」來減輕稅捐負擔，這兩者在「誠實義務」與「法律邊界」上有何本質上的不同？
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太棒了！這樣就不會被媽媽罵了！
- 大雄，你看！：呼，幸好你答對了！我剛才吃著銅鑼燒，心裡還在想，要是連這種題目都搞錯，那可就麻煩了！這題啊，其實就是要分清楚什麼是「節稅」（Tax Planning），什麼是「逃漏稅」（Tax Evasion）。某甲明明賺了 $30 \times 80,000 = 2,400,000$ 元，結果呢？竟然只申報一半！這不是「隱瞞課稅事實」嗎？就像你偷藏考卷不敢給媽媽看一樣，這是違法的行為啦！租稅規劃可不是這樣用的，它必須是建立在真實的基礎上，不能是捏造的假資料，更不能偷偷摸摸地隱藏收入喔！
- 我的百寶袋小撇步：這題算是中等難度，但它很聰明耶！不僅要你會算數（實際所得 $2,400,000$ 元），還要你分清楚什麼是對的、什麼是錯的。特別是選項 (D)，它想把這種「違法的隱匿」說成是「合法的規劃」，這根本是騙人的啦！幸好你眼光夠銳利，看穿了這個陷阱。你真的很棒，有了這個「正確判斷器」，以後就不怕被這種小把戲騙了！繼續努力喔！