地特四等申論題
110年
[地政] 土地法規概要(包括土地登記)
第 二 題
我國業已於民國 110 年 7 月 1 日修正施行所得稅法（房地合一稅部分），其中第 14 條之 4 有關房地合一稅之稅基及稅率規定如何？試分別說明之。（25 分）
📝 此題為申論題
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看到本題，應直指所得稅法第14條之4（房地合一稅2.0）之兩大核心：「稅基」與「稅率」。在稅基部分，務必點出「交易所得（減除成本與費用）」及「課稅所得（再減除土地漲價總數額）」之兩層次計算，以彰顯避免重複課稅之法理；稅率部分，則需依「境內居住者」之持有期間（2年、5年、10年為級距）詳列適用稅率，並適度補充特殊情形與非境內居住者之規定以獲取高分。
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【破題】 為落實居住正義並防杜短期不動產投機炒作，我國於民國110年7月1日施行「房地合一稅2.0」，修正所得稅法第14條之4等相關規定。本次修法拉長了短期交易之適用期間並納入預售屋等標的。茲就該法條有關「稅基」及「稅率」之規定，分別論述如下： 【論述】
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房地合一稅2.0重點
💡 依持有期間採差別稅率，稅基需扣除土地漲價總數額。
| 比較維度 | 中華民國境內居住者 | VS | 非中華民國境內居住者 |
|---|---|---|---|
| 2年以內 | 45% | — | 45% |
| 超過2年 | 35% (至5年為止) | — | 35% |
| 超過5年 | 20% (至10年為止) | — | 35% (無進一步級距) |
| 超過10年 | 15% | — | 35% |
💬境內居住者擁有更多分級優惠，非居住者則僅分為45%與35%兩階。
