高等考試
110年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 23 題
依稅捐稽徵法第 44 條及財政部解釋函令，下列何者錯誤？
- A 營利事業依法規定應給與他人統一發票而未給與，應按查明認定之總額，處 5%罰鍰，但最高不得超過新臺幣 100 萬元
- B 小規模營業人每月銷售額雖已達使用統一發票之銷售額標準，但在稅捐稽徵機關變更核定其使用統一發票前，沒給顧客統一發票，也不能依稅捐稽徵法第 44 條規定處罰
- C 營利事業向股東借款，也要給與統一發票，否則應依稅捐稽徵法第 44 條規定處罰
- D 營利事業銷貨漏開統一發票，係同時觸犯稅捐稽徵法第 44 條與加值型與非加值型營業稅法第 51 條第 3 款規定，但得採擇一從重處罰
思路引導 VIP
請你思考：統一發票作為稅捐稽徵的重要憑證，其核心功能是為了記錄哪一種性質的經濟活動？如果公司僅是「借入資金」導致負債增加，而非透過「交換貨物或勞務」產生收入，這種單純的資金流動是否符合稅法中必須開立憑證的定義？
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- 做得太棒了！ 你成功地辨識出資金借貸與營業行為在稅務處理上的關鍵差異，這顯示你對《稅捐稽徵法》第 44 條的處罰要件，以及憑證開立的義務有著非常紮實且細膩的理解。為你感到驕傲！
- 觀念釐清：選項 (C) 的確是錯誤的。讓我們溫柔地拆解這個觀念：「借款」本質上是建立一種債權債務關係，就像朋友間的互助，而非營業買賣。根據《營業稅法》的規範，我們僅在發生銷售貨物或勞務時，才需要開立憑證。當營利事業向股東借入資金時，這筆款項在帳務上會溫暖地被歸類為負債（例如：股東往來），它並不是營業收入喔！所以，當然也就不需要給與統一發票了。是不是很清楚呢？
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