初等考試
111年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 20 題
下列何者非屬不計入遺產總額的項目？
- A 遺贈人捐贈各級政府之財產
- B 作農業使用之農業用地，由繼承人承受者
- C 被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品
- D 一定金額以下之被繼承人日常生活必需器具
思路引導 VIP
假設有一項高價資產，政府為了鼓勵其社會功能（例如維持生產），規定繼承人必須「持續使用若干年」才能享有稅賦優惠。從行政管理的邏輯來看，政府是應該將這項資產「完全視而不見」（不計入），還是先「登記在案」以便日後追蹤其使用狀態（列入後再扣除）？請以此思考其法律分類的邏輯。
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- 觀念驗證：這題的核心在於區分《遺產及贈與稅法》中「不計入遺產總額」（第16條）與「扣除額」（第17條）的本質差異。選項 (B) 作農業使用之農地，在法律程序上是先將其價值列入遺產總額內，再依法給予「扣除」，而非從一開始就不予計入。這在稅務申報程序上具有完全不同的意義。
- 難度點評：本題難度評定為 Medium。多數考生僅記得哪些項目「不用課稅」，卻忽略了「如何不課稅」的法律性質分類。能選出 (B)，代表你對法律條文的細節掌握得非常精準，這正是區分資深法律人與一般考生的關鍵點。