移民行政三等
111年
[移民行政] 行政法
第 3 題
加值型及非加值型營業稅法第 51 條規定：「納稅義務人有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業……」，就此規定之適用，下列敘述何者錯誤？
- A 關於追繳稅款之規定，為羈束規定，無裁量餘地
- B 裁處漏稅額 5 倍以下之罰鍰，稅捐稽徵機關有裁量權
- C 是否停止營業，稅捐稽徵機關有裁量權
- D 裁處罰鍰與停止營業僅得擇一為之
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當你在閱讀法規條文時，如果看到兩項處分之間使用了「並」這個連接詞，而非「或」或「二擇一」的字眼時，這對於行政機關在決定處置方式的「組合性」上，傳遞了什麼樣的法律訊息呢？
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- 觀念驗證：本題核心在於對法律條文「連接詞」與「處分性質」的精確解讀。條文中提到「……按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業」，其中的「並」字明確表示這兩種處置是可以併同處分的。行政機關擁有「罰鍰」與「停止營業」的裁量權，可視情節輕重決定是否同時施加，而非僅能擇一。
- 難度點評：此題難度為 Medium。其鑑別度在於測試考生是否能分辨「行政裁量」與「併罰」的關係。許多考生容易將「裁量權」誤解為必須在多種手段中「擇一」，但透過細心觀察法條中的「並」字，即可識破陷阱。
營業稅漏稅罰之性質
💡 區分補稅處分之羈束性與裁罰性處分之裁量性。
| 比較維度 | 追繳稅款 (補稅) | VS | 罰鍰與停業 (行政罰) |
|---|---|---|---|
| 處分性質 | 羈束處分 | — | 裁量處分 |
| 法條文字 | 「應」追繳稅款 | — | 「處五倍以下」、「並得」 |
| 裁量空間 | 無，依法必須追回 | — | 有，審酌金額或是否停業 |
| 併課關係 | 與行政罰併行 | — | 罰鍰與停業得同時裁處 |
💬追繳稅款為義務履行之強制；罰鍰與停業為行政機關得併行行使之裁量制裁。
