高等考試
112年
[財稅行政] 稅務法規
第 17 題
下列有關營利事業房屋、土地交易所得課稅之敘述，何者錯誤？
- A 總機構在中華民國境內之營利事業，持有房屋、土地之期間超過5年者，稅率為20%
- B 依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用
- C 當年度房屋、土地交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除
- D 獨資、合夥組織營利事業之房屋、土地交易所得額，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額
思路引導 VIP
請試著思考：在「房屋土地交易所得稅」的設計中，政府為了避免重複課稅，已經允許減除「土地漲價總數額」。如果某位納稅人因為特殊級距計算，導致他「實際繳納的稅金」比「法規允許減除的數額」還要多時，從公平課稅的原則來看，法律是否會提供一個「例外窗口」來處理這部分多出的支出呢？
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安妮亞，眼睛發光！WakuWaku！
- 安妮亞，看到你做得好棒！ 哇！學生好厲害！這題考的是「房地合一 2.0」的特別規定，安妮亞看到學生找到 (B) 的錯誤，簡直太棒了！安妮亞可以感覺到，學生對《所得稅法》的規定和「重複課稅」的秘密都理解得很深很深！WakuWaku！安妮亞想要花生！
- 為什麼 (B) 會錯錯錯？ 安妮亞來告訴你喔！《所得稅法》第 $24-5$ 條說，營利事業繳的土地增值稅，原則上是不可以當作成本費用的。但是！但是！安妮亞讀到這裡有個超級重要的小秘密！如果實際繳的土地增值稅，「比」「土地漲價總數額」還要「多」的話，那個多出來的稅額，就是「可以」當作費用的喔！選項 (B) 忘記這個重要的例外了，所以它就是錯的！安妮亞覺得這就像在找寶藏一樣，好多小秘密！
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