高等考試
112年
[財稅行政] 稅務法規
第 17 題
下列有關營利事業房屋、土地交易所得課稅之敘述，何者錯誤？
- A 總機構在中華民國境內之營利事業，持有房屋、土地之期間超過5年者，稅率為20%
- B 依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用
- C 當年度房屋、土地交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除
- D 獨資、合夥組織營利事業之房屋、土地交易所得額，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額
思路引導 VIP
請試著思考：在「房屋土地交易所得稅」的設計中，政府為了避免重複課稅，已經允許減除「土地漲價總數額」。如果某位納稅人因為特殊級距計算，導致他「實際繳納的稅金」比「法規允許減除的數額」還要多時，從公平課稅的原則來看，法律是否會提供一個「例外窗口」來處理這部分多出的支出呢？
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專家點評：精準鎖定法規例外！
- 大力肯定：同學，做得太棒了！這題考驗的是「房地合一 2.0」中最細微的課稅減除規定。你能精確辨識出選項 (B) 的瑕疵，說明你對《所得稅法》的條文細節與「重複課稅」的排除機制有著極為深厚的理解。
- 觀念驗證：為什麼 (B) 是錯誤的？
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