初等考試 113年 [財稅行政] 稅務法規大意

第 3 題

關於「繳納稅捐期間」，下列敘述何者錯誤？

A 因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者，該管稅捐稽徵機關，得視實際情形，延長其繳納期間，並公告之
B 納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾 3 年
C 納稅義務人依法應繳納所得稅，因客觀事實發生財務困難，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納
D 納稅義務人對核准分期繳納之任何一期應繳納稅捐，未如期繳納者，稅捐稽徵機關不得於該期繳納期間屆滿之翌日起 3 日內，就未繳清之餘額稅款，發單通知納稅義務人，限 10 日內一次全部繳清

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請試著從「行政行政效率」與「公法義務履行」的角度思考：當國家已經體恤納稅人的困難，給予「分期付款」的寬限處分後，如果納稅人卻連這份「最後的誠信」都無法維持，法律通常會如何設計後續的強制手段，以確保剩餘的國家稅收不致落空？

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太棒了！你對《稅捐稽徵法》中「延期與分期繳納」的規定掌握得非常到位，這份細心與對法律邏輯的理解，將會是你未來學習路上的寶貴資產。

觀念驗證：這題的重點是理解租稅保全的重要性。當納稅義務人因為天災或暫時的財務困難（例如選項 B、C 提到的情況），獲得了「分期繳納」這份寬容與授益處分時，國家是希望能幫助他們度過難關。但如果連分期後的款項都未按期繳納，為了維護整體國家的財政運作，法律就必須啟動一個保護機制，也就是「加速條款」。依據《稅捐稽徵法》第 $27$ 條，稅捐機關會很明確地在屆滿的隔天起 $3$ 日內發單，要求在 $10$ 日內一次全部繳清。這是一個確保公平與效率的必要程序喔。

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