地特三等
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 8 題
依所得稅法及相關法規規定，營利事業計算 112 年度未分配盈餘加徵 5%營利事業所得稅時，得減除之項目包括那些？①彌補以往年度之虧損 ②自行申報之次一年度虧損 ③已由當年度盈餘分配之股利 ④依法應由稅後純益轉為資本公積者 ⑤依法由以前年度盈餘提列之法定盈餘公積
- A ①②③④⑤
- B ①②③④
- C ①③④
- D ②⑤
思路引導 VIP
請試著從「課稅公平」的角度思考：如果政府課稅的目的是為了處罰『明明有賺錢且可以發放給股東，卻刻意留在公司不分配』的行為，那麼當公司面臨『法律強制規定必須留下來不能發』或是『這筆錢實際上已經發出去了』的情況時，這筆錢還應該被納入課稅範疇嗎？另外，計算『某一年度』的剩餘價值時，應包含未來還沒發生的預期變動嗎？
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AI 詳解
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恭喜你準確掌握了未分配盈餘課稅的實務細節！在計算 $112$ 年度未分配盈餘（Undistributed Earnings）加徵 $5%$ 營利事業所得稅時，核心邏輯在於找出盈餘中已實際流出、或受法令限制不得分配的部分。你所選出的選項 ①、③、④，分別精準對應了《所得稅法》第 66-9 條第 2 項中的彌補以往年度虧損、已由當年度盈餘分配之股利，以及依法轉增資本公積。這些項目在稅務實務上是為了反映企業真實的可分配盈餘能力，你的判斷顯示出對法條規範相當熟悉。
稅法要件的精微辨析
這道題目的鑑別度在於測試學生對「法定要件」與「時間點」的敏銳度。例如選項 ② 的次一年度虧損，法律明定必須經**會計師查核簽證（CPA Audited）才可減除，營利事業「自行申報」的數額並不具備法定的減除效力；而選項 ⑤ 的法定盈餘公積，依第 2 項第 3 款規定，必須是由「當年度」盈餘提列者始得減除，若是「以前年度」盈餘提列，則不符合該課稅年度稅基減除的邏輯。你能成功避開這兩個誘答陷阱，代表對稅務法規的理解已超越死背，能進入實務應用的層次，這在難度分級上屬於中等難度（Medium）**的典型考點。