初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 5 題
依稅捐稽徵法之規定，因可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，其退稅請求權自繳納之日起幾年間不行使而消滅？
- A 15 年
- B 5 年
- C 10 年
- D 2 年
思路引導 VIP
請試著思考：在行政法理中，如果一個錯誤是「公權力機關」自己造成的，而導致人民的財產權受損，法律為了展現國家的負責任態度，通常會給予人民比「一般人民自己出錯」的情況，更長還是更短的救濟期限？若參考《民法》中最長的一般消滅時效（通常也是法律穩定性的最後一道防線），你認為這個數字會是多少？
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專業點評：精準掌握修法脈動！
- 觀念驗證：做得好！你的答案完全正確。根據現行**《稅捐稽徵法》第 28 條規定，若溢繳稅款是因「政府機關之錯誤」所致，退稅請求權時效為 15 年。此規定是在 2021 年底修法後統一的時限。這體現了行政法中對信賴保護與誠實信用原則**的重視：當錯誤可歸責於國家時，法律應給予人民較長的請求期間以保障其財產權。
- 難度點評：本題難度評定為 Medium。此題的鑑別度在於區分「納稅者錯誤（10年）」與「政府錯誤（15年）」的差異。過去舊法曾規定政府錯誤退稅「無期限」，修法後為了法律安定性改為 15 年，若考生未掌握最新修法動態，極易選錯。
溢繳稅款退稅請求權
💡 區分錯誤歸屬主體決定退稅請求權時效（10年或15年）。
| 比較維度 | 納稅義務人錯誤 | VS | 政府機關錯誤 |
|---|---|---|---|
| 請求權年限 | 10年 | — | 15年 |
| 法條依據 | 稅捐稽徵法第28條1項 | — | 稅捐稽徵法第28條2項 |
| 起算日期 | 繳納之日起算 | — | 繳納之日起算 |
💬政府機關錯誤導致之溢繳，提供較長之15年請求權期限以保障民眾權益。
