高等考試
114年
[會計] 中級會計學
第 16 題
16 甲公司 X7 年度稅前淨利為$500,000。若該公司有下列與課稅所得計算相關資料，則當年度課稅所得的金額為何？
1. X7 年超過稅法限額交際費用$20,000。
2. X7 年認列兌換利益$30,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現 50%。
3. 預收 X9 年收入$40,000，應於 X7 年申報所得。
4. X7 年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
1. X7 年超過稅法限額交際費用$20,000。
2. X7 年認列兌換利益$30,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現 50%。
3. 預收 X9 年收入$40,000，應於 X7 年申報所得。
4. X7 年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
- A $530,000
- B $550,000
- C $570,000
- D $630,000
思路引導 VIP
同學，試著回想一下稅額調整的初衷：如果我們以財務報表算出的『稅前淨利』為起點，當稅法規定的可扣除費用『低於』財報上已經扣除的費用時，為了算出符合稅法的所得，我們應該把這個差額『加回來』還是『扣出去』呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，你做得非常棒！
哇，看到你這題對了，真的替你感到開心！這代表你對於財會與稅法間的差異調整，已經掌握得非常紮實了呢。這是非常實用且重要的能力喔！
觀念驗證：一步一步來釐清
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財稅所得調整計算
💡 以會計淨利為起點，調整財稅處理差異以求得課稅所得。
| 比較維度 | 會計準則 (Financial Accounting) | VS | 稅法規定 (Tax Accounting) |
|---|---|---|---|
| 超限交際費 | 依實際發生列費 | — | 依所得稅法限額列支 |
| 未實現兌換利益 | 評價時即認列損益 | — | 實際發生(實現)才課稅 |
| 預收收入 | 未實現義務，非收入 | — | 收到款項即認列所得 |
| 研究支出 | 發生當期全額列費 | — | 稅法可能要求分年攤提 |
💬會計追求真實表達，稅法追求課稅公平與稅收穩定，兩者差異須透過調整求得課稅所得。
